Slut med skattebesparelse til udstationerede medarbejdere

Udstationerede lønmodtagere kan i dag helt undgå eller halvere den danske beskatning af deres løn, som de optjener under udlandsophold på mindst 180 dage. I stedet skal de betale skatten til det land, hvor de er udstationeret. Da mange lande har et lavere skattetryk end Danmark, betyder det en stor skattemæssig besparelse for mange. Derfor har det indtil nu været økonomisk attraktivt at blive udstationeret af en virksomhed.  

Den gunstige regel i ligningsloven bliver formentlig ophævet nu, hvilket betyder, at medarbejderen skal betale fuld skat i Danmark af den indkomst, der er optjent i udlandet. Hvis det land, man er udstationeret til, også trækker skat af lønnen, vil der kun ske et differencenedslag i den danske trækprocent. Det betyder, at selvom man er udstationeret i udlandet, vil man reelt komme til at betale lige så meget i skat, som man gør i Danmark.

I få lande kommer ændringen af ligningsloven dog ikke til at få nogen indflydelse. Det gælder blandt andet lande, som Danmark har en dobbeltbeskatningsaftale med, fx Norge. På Skatteministeriets hjemmeside er det muligt at se den fulde liste over de lande, som Danmark har indgået en dobbeltbeskatningsaftale med.

Rejsefradrag halveres

Med de nye regler halveres fradraget for rejseudgifter samtidig fra det nuværende 50.000 kr. til 25.000 kr. årligt fra og med 2013. Det kan betyde en skattestigning på op til 6.400 kr. årligt for dem, der bliver berørt af dette.

Desuden vil lovforslaget ikke kun påvirke virksomheder, som udstationerer medarbejdere. Det vil også komme til at påvirke virksomheder med udenlandsk arbejdskraft. Forslaget lægger op til at begrænse mulighederne for, at udenlandsk arbejdskraft, der er tilknyttet eller arbejder i en danske virksomheder, kan undgå at betale dansk indkomstskat ved, at arbejdet udføres på entreprisekontrakter.

Lovforslaget forventes at blive vedtaget den 13. september 2012. På nuværende tidspunkt tyder det på, at der kommer en overgangsregel. Den indebærer, at personer, der er på ophold i udlandet, når loven bliver vedtaget, kan bruge de gamle regler til og med udgangen af 2013.

IUNO mener

Hvis din virksomhed overvejer at udstationere medarbejdere, bør I fremover sætte fokus på de skattemæssige konsekvenser og gennemgå udstationeringskontrakten. Nuværende kontrakter bør også gennemgås. Dette skyldes, at det ikke er bestemt i loven, om det er virksomheden eller medarbejderen, der skal bære risikoen for ekstraregningen fra SKAT.

Hvem der bærer ekstraregningen afhænger af det, der er aftalt i kontrakten. Hvis virksomheden ikke ønsker at bære de skattemæssige konsekvenser, bør den derfor sørge for, at dette fremgår klart af kontrakten. Man kan som virksomhed overveje, at ansætte medarbejdere lokalt i stedet for at anvende udstationeringsmuligheden, da denne løsning vil være mindre kompliceret og samtidig spare virksomheden for at skulle tage stilling til udstationeringskontrakterne i fremtiden.