Nye regler om medarbejderaktier i mindre virksomheder

De nye regler om medarbejderaktier i nye, mindre virksomheder gennemfører dele af den politiske aftale, der blev indgået i november 2017 om en række erhvervs- og iværksætterinitiativer. Vi har tidligere omtalt aftalen her. Formålet med de nye regler er at gøre det lettere for nyopstartede virksomheder at aflønne deres medarbejdere med aktieløn og dermed også motivere medarbejderne ved at gøre dem til medejere af virksomheden.

Lempelse af beskatningsreglerne for medarbejderaktier

Beskatningen af aktier, købe- og tegningsretter til aktier kan ske efter særlige regler i ligningslovens § 7 P, hvis visse betingelser er opfyldt. Det har blandt andet den fordel for medarbejderne, at beskatningen sker som aktieavance og ikke som løn.

Én af betingelserne for at anvende ligningslovens § 7 P er, at værdien af de aktier, købe- og tegningsretter til aktier, som medarbejderen modtager, som udgangspunkt højest må udgøre 10 % af medarbejderens årsløn på det tidspunkt, hvor aftalen indgås. De nye regler forhøjer dog denne grænse for nye, mindre virksomheder, så disse virksomheder fremover kan tildele medarbejderaktier svarende til 50 % af medarbejderens årsløn på tidspunktet for aftalen, uden at aktierne beskattes som løn.

Betingelser for at anvende de nye regler

Den nye ordning er tiltænkt nye, mindre virksomheder, og der er 5 betingelser, som skal være opfyldt for, at ordningen kan anvendes:

1. Virksomheden må ikke have haft mere end 50 ansatte i ét af de seneste to regnskabsår.
2. Virksomheden må ikke have haft en nettoomsætning eller en balancesum på mere end 15. mio. kr. i et af de seneste to regnskabsår.
3. Virksomheden har været aktiv på et marked i mindre end 5 år før kalenderåret, hvor aftalen indgås. Virksomheden anses for at være aktiv på et marked, når den har haft sit første kommercielle salg.
4. Virksomheden må ikke være en pengetank.
5. Virksomheden må ikke være kriseramt.

Betingelserne skal være opfyldt på det tidspunkt, hvor aftalen om aktieløn indgås, og virksomheden skal samtidig overholde de øvrige betingelser i ligningslovens § 7 P.

De dele af lovændringen, der omhandler tildeling af medarbejderaktier, skal først godkendes af EU-Kommissionen. Skatteministeren fastsætter derefter tidspunkt for ikrafttræden. De nye regler vil gælde for aftaler om tildeling af aktier, købe- og tegningsretter til aktier, der indgås efter det tidspunkt, som skatteministeren fastsætter.

IUNO mener

Den nye lov gør det mere attraktivt for nye, mindre virksomheder at anvende medarbejderaktier som en del af aflønningen og som middel til at motivere medarbejderne. Dette er en fordel, da nyopstartede virksomheder ofte kan have svært ved at skaffe tilstrækkelig kapital og fastholde nøglemedarbejdere. Samtidig får medarbejderne skattemæssige fordele ved at modtage en del af deres løn i form af medarbejderaktier samt en udskydelse af beskatningstidspunktet til afståelse af aktierne.

De nye regler om tildeling af medarbejderaktier skal først godkendes af EU-Kommissionen, fordi det har karakter af statsstøtte, når ordningen kun tilbydes specifikke virksomheder. Det forventes dog, at Kommissionen vil godkende ordningen, da lignende støtteordninger tidligere er blevet godkendt i blandt andet Sverige. Vi følger behandlingen af ordningen.

[LOV nr. 84 af 30/01/2019 – Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, kildeskatteloven, ligningsloven og forskellige andre love]