DA
HR-jura Corporate

Ny ordning for medarbejderaktier giver bedre vilkår for start-ups

logo
Juranyt
calendar 21. februar 2021
globus Danmark

Den 1. januar 2021 trådte en ny og mere attraktiv ordning for medarbejderaktier i kraft. Ordningen giver nye, mindre virksomheder mulighed for at tildele medarbejdere op til 50% af medarbejderens årsløn som aktier, købe- eller tegningsretter til aktier til beskatning som aktieindkomst. Den nye ordning forhøjer dermed grænsen for, hvor stor en andel af årslønnen, virksomheder kan tildele den lavere beskatning.

Med den nye medarbejderaktieordning kan virksomheder tildele medarbejdere aktier, købe- eller tegningsretter for op til 50% af medarbejderens årsløn. Den nye ordning udvider altså den tidligere ordning, hvorefter aktier, købe- eller tegningsretter til aktier højst måtte udgøre 10% af medarbejderes årsløn eller 20%, hvis ordningen gjaldt på lige vilkår for mindst 80% af virksomhedens medarbejdere.

Under den nye ordning, ligesom under den tidligere ordning, udskydes beskatningstidspunktet til afståelsestidspunktet. Samtidig betyder ordningen, ligesom tidligere, at de tildelte aktier eller købe- og tegningsretter beskattes som aktieindkomst og ikke som lønindkomst, hvilket generelt betyder en lavere beskatning for medarbejderen. Nye mindre virksomheder får altså med den nye ordning mere fleksibilitet til at sammensætte lønpakker til sine medarbejdere, hvor aktie eller købe- og tegningsretter udgør en væsentlig del af lønpakken.

Betingelser for at anvende den nye ordning

For at kunne anvende den nye ordning skal følgende betingelser dog være opfyldt:

  • På aftaletidspunktet må virksomheden højst have haft 50 ansatte i et af de to seneste opgjorte årsregnskaber

  • Virksomhedens nettoomsætning eller balancesum må ikke have oversteget 15 mio. i et af de to seneste opgjorte årsregnskaber

  • Virksomheden skal have været aktive på et marked i mindre end 5 år før kalenderåret, hvor aftalen indgås

  • Virksomheden må på aftaletidspunktet ikke drive virksomhed som i overvejende grad består af passiv kapitalanbringelse

  • Virksomheden må på aftaletidspunktet ikke være kriseramt

  • Virksomheden må ikke have modtaget ulovlig statsstøtte, som ikke er tilbagebetalt

  • Ordningen kan ikke anvendes af medarbejdere, som på aftaletidspunktet direkte eller indirekte ejer mere end 25% af aktiekapitalen eller råder over mere end 50% af stemmeværdien

  • Virksomheden må ikke være børsnoteret eller på anden måde optaget til handel på et reguleret marked på aftaletidspunktet

  • Virksomheden, der anvender ordningen og derved opnår indirekte statsstøtte, skal opgøre og indberette støttebeløbet, hvis den samlede støtte efter ordningen overstiger 500.000 euro i et kalenderår

IUNO mener

Med den nye ordning får virksomheder mulighed for at tilbyde medarbejdere mere attraktive aflønningspakker, og nyopstartede virksomheder bliver dermed stillet bedre i konkurrencen om at få fat på kvalificeret arbejdskraft.

IUNO anbefaler, at virksomheder sætter sig godt ind i betingelserne for at anvende den nye ordning for at sikre, at de tildelte aktier, købe- eller tegningsretter til aktier bliver indkomstskattefrie for medarbejdere. Samtidig skal virksomheder være opmærksomme på, at de almindelige betingelser for tildeling af medarbejderaktier efter den eksisterende medarbejderordning fortsat skal være opfyldt. Ved tvivl bør virksomheder altid søge juridisk rådgivning.

[Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, kildeskatteloven, ligningsloven og forskellige andre love af 30. januar 2019 og Lov om ændring af ligningsloven, pensionsbeskatningsloven, skatteindberetningsloven og forskellige andre love af 29. december 2020]

Med den nye medarbejderaktieordning kan virksomheder tildele medarbejdere aktier, købe- eller tegningsretter for op til 50% af medarbejderens årsløn. Den nye ordning udvider altså den tidligere ordning, hvorefter aktier, købe- eller tegningsretter til aktier højst måtte udgøre 10% af medarbejderes årsløn eller 20%, hvis ordningen gjaldt på lige vilkår for mindst 80% af virksomhedens medarbejdere.

Under den nye ordning, ligesom under den tidligere ordning, udskydes beskatningstidspunktet til afståelsestidspunktet. Samtidig betyder ordningen, ligesom tidligere, at de tildelte aktier eller købe- og tegningsretter beskattes som aktieindkomst og ikke som lønindkomst, hvilket generelt betyder en lavere beskatning for medarbejderen. Nye mindre virksomheder får altså med den nye ordning mere fleksibilitet til at sammensætte lønpakker til sine medarbejdere, hvor aktie eller købe- og tegningsretter udgør en væsentlig del af lønpakken.

Betingelser for at anvende den nye ordning

For at kunne anvende den nye ordning skal følgende betingelser dog være opfyldt:

  • På aftaletidspunktet må virksomheden højst have haft 50 ansatte i et af de to seneste opgjorte årsregnskaber

  • Virksomhedens nettoomsætning eller balancesum må ikke have oversteget 15 mio. i et af de to seneste opgjorte årsregnskaber

  • Virksomheden skal have været aktive på et marked i mindre end 5 år før kalenderåret, hvor aftalen indgås

  • Virksomheden må på aftaletidspunktet ikke drive virksomhed som i overvejende grad består af passiv kapitalanbringelse

  • Virksomheden må på aftaletidspunktet ikke være kriseramt

  • Virksomheden må ikke have modtaget ulovlig statsstøtte, som ikke er tilbagebetalt

  • Ordningen kan ikke anvendes af medarbejdere, som på aftaletidspunktet direkte eller indirekte ejer mere end 25% af aktiekapitalen eller råder over mere end 50% af stemmeværdien

  • Virksomheden må ikke være børsnoteret eller på anden måde optaget til handel på et reguleret marked på aftaletidspunktet

  • Virksomheden, der anvender ordningen og derved opnår indirekte statsstøtte, skal opgøre og indberette støttebeløbet, hvis den samlede støtte efter ordningen overstiger 500.000 euro i et kalenderår

IUNO mener

Med den nye ordning får virksomheder mulighed for at tilbyde medarbejdere mere attraktive aflønningspakker, og nyopstartede virksomheder bliver dermed stillet bedre i konkurrencen om at få fat på kvalificeret arbejdskraft.

IUNO anbefaler, at virksomheder sætter sig godt ind i betingelserne for at anvende den nye ordning for at sikre, at de tildelte aktier, købe- eller tegningsretter til aktier bliver indkomstskattefrie for medarbejdere. Samtidig skal virksomheder være opmærksomme på, at de almindelige betingelser for tildeling af medarbejderaktier efter den eksisterende medarbejderordning fortsat skal være opfyldt. Ved tvivl bør virksomheder altid søge juridisk rådgivning.

[Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, kildeskatteloven, ligningsloven og forskellige andre love af 30. januar 2019 og Lov om ændring af ligningsloven, pensionsbeskatningsloven, skatteindberetningsloven og forskellige andre love af 29. december 2020]

Modtag vores nyhedsbrev

Anders

Etgen Reitz

Partner

Søren

Hessellund Klausen

Partner

Kirsten

Astrup

Advokatfuldmægtig

Cecillie

Groth Henriksen

Advokatfuldmægtig

Lignende

logo
HR-jura

27. juni 2021

Virksomhed kunne frasige sig overenskomst efter fusion

logo
HR-jura Corporate Teknologi

25. juni 2021

Lov om beskyttelse af whistleblowere vedtaget

logo
HR-jura

20. juni 2021

Usagligt at varsle medarbejdere ned i løn grundet coronavirus

logo
HR-jura Corporate Teknologi

17. juni 2021

Hvor længe kan virksomheder opbevare oplysninger om jobansøgere?

logo
HR-jura

11. juni 2021

Vikar kunne rette sit krav mod kunden

logo
HR-jura

4. juni 2021

Medarbejder med 30 års ansættelse kunne opsiges efter 120-dages reglen

Holdet

Aage

Krogh

Partner

Akina

Ørum Masaki

Juridisk assistent

Anders

Etgen Reitz

Partner

Anna

Bjørk Dahlin Irvold

Senior juridisk assistent

Caroline

Wochner

Kommunikationsassistent

Cecillie

Groth Henriksen

Advokatfuldmægtig

Franziska

Brüggemann

Advokatfuldmægtig

Johanne

Tange Thams

Juridisk assistent

Kirsten

Astrup

Advokatfuldmægtig

Matilde

Grønlund Jakobsen

Advokatfuldmægtig

Nora

Tägtgård Coter

Senior juridisk assistent

Pernille

Skall Søby Nielsen

Juridisk assistent

Signe

Kræmer Pedersen

Senior juridisk assistent

Sofie

Aurora Braut Bache

Advokatfuldmægtig

Søren

Hessellund Klausen

Partner