DA
HR-jura Corporate

Ny ordning for medarbejderaktier giver bedre vilkår for start-ups

logo
Juranyt
calendar 21. februar 2021
globus Danmark

Den 1. januar 2021 trådte en ny og mere attraktiv ordning for medarbejderaktier i kraft. Ordningen giver nye, mindre virksomheder mulighed for at tildele medarbejdere op til 50% af medarbejderens årsløn som aktier, købe- eller tegningsretter til aktier til beskatning som aktieindkomst. Den nye ordning forhøjer dermed grænsen for, hvor stor en andel af årslønnen, virksomheder kan tildele den lavere beskatning.

Med den nye medarbejderaktieordning kan virksomheder tildele medarbejdere aktier, købe- eller tegningsretter for op til 50% af medarbejderens årsløn. Den nye ordning udvider altså den tidligere ordning, hvorefter aktier, købe- eller tegningsretter til aktier højst måtte udgøre 10% af medarbejderes årsløn eller 20%, hvis ordningen gjaldt på lige vilkår for mindst 80% af virksomhedens medarbejdere.

Under den nye ordning, ligesom under den tidligere ordning, udskydes beskatningstidspunktet til afståelsestidspunktet. Samtidig betyder ordningen, ligesom tidligere, at de tildelte aktier eller købe- og tegningsretter beskattes som aktieindkomst og ikke som lønindkomst, hvilket generelt betyder en lavere beskatning for medarbejderen. Nye mindre virksomheder får altså med den nye ordning mere fleksibilitet til at sammensætte lønpakker til sine medarbejdere, hvor aktie eller købe- og tegningsretter udgør en væsentlig del af lønpakken.

Betingelser for at anvende den nye ordning

For at kunne anvende den nye ordning skal følgende betingelser dog være opfyldt:

  • På aftaletidspunktet må virksomheden højst have haft 50 ansatte i et af de to seneste opgjorte årsregnskaber

  • Virksomhedens nettoomsætning eller balancesum må ikke have oversteget 15 mio. i et af de to seneste opgjorte årsregnskaber

  • Virksomheden skal have været aktive på et marked i mindre end 5 år før kalenderåret, hvor aftalen indgås

  • Virksomheden må på aftaletidspunktet ikke drive virksomhed som i overvejende grad består af passiv kapitalanbringelse

  • Virksomheden må på aftaletidspunktet ikke være kriseramt

  • Virksomheden må ikke have modtaget ulovlig statsstøtte, som ikke er tilbagebetalt

  • Ordningen kan ikke anvendes af medarbejdere, som på aftaletidspunktet direkte eller indirekte ejer mere end 25% af aktiekapitalen eller råder over mere end 50% af stemmeværdien

  • Virksomheden må ikke være børsnoteret eller på anden måde optaget til handel på et reguleret marked på aftaletidspunktet

  • Virksomheden, der anvender ordningen og derved opnår indirekte statsstøtte, skal opgøre og indberette støttebeløbet, hvis den samlede støtte efter ordningen overstiger 500.000 euro i et kalenderår

IUNO mener

Med den nye ordning får virksomheder mulighed for at tilbyde medarbejdere mere attraktive aflønningspakker, og nyopstartede virksomheder bliver dermed stillet bedre i konkurrencen om at få fat på kvalificeret arbejdskraft.

IUNO anbefaler, at virksomheder sætter sig godt ind i betingelserne for at anvende den nye ordning for at sikre, at de tildelte aktier, købe- eller tegningsretter til aktier bliver indkomstskattefrie for medarbejdere. Samtidig skal virksomheder være opmærksomme på, at de almindelige betingelser for tildeling af medarbejderaktier efter den eksisterende medarbejderordning fortsat skal være opfyldt. Ved tvivl bør virksomheder altid søge juridisk rådgivning.

[Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, kildeskatteloven, ligningsloven og forskellige andre love af 30. januar 2019 og Lov om ændring af ligningsloven, pensionsbeskatningsloven, skatteindberetningsloven og forskellige andre love af 29. december 2020]

Med den nye medarbejderaktieordning kan virksomheder tildele medarbejdere aktier, købe- eller tegningsretter for op til 50% af medarbejderens årsløn. Den nye ordning udvider altså den tidligere ordning, hvorefter aktier, købe- eller tegningsretter til aktier højst måtte udgøre 10% af medarbejderes årsløn eller 20%, hvis ordningen gjaldt på lige vilkår for mindst 80% af virksomhedens medarbejdere.

Under den nye ordning, ligesom under den tidligere ordning, udskydes beskatningstidspunktet til afståelsestidspunktet. Samtidig betyder ordningen, ligesom tidligere, at de tildelte aktier eller købe- og tegningsretter beskattes som aktieindkomst og ikke som lønindkomst, hvilket generelt betyder en lavere beskatning for medarbejderen. Nye mindre virksomheder får altså med den nye ordning mere fleksibilitet til at sammensætte lønpakker til sine medarbejdere, hvor aktie eller købe- og tegningsretter udgør en væsentlig del af lønpakken.

Betingelser for at anvende den nye ordning

For at kunne anvende den nye ordning skal følgende betingelser dog være opfyldt:

  • På aftaletidspunktet må virksomheden højst have haft 50 ansatte i et af de to seneste opgjorte årsregnskaber

  • Virksomhedens nettoomsætning eller balancesum må ikke have oversteget 15 mio. i et af de to seneste opgjorte årsregnskaber

  • Virksomheden skal have været aktive på et marked i mindre end 5 år før kalenderåret, hvor aftalen indgås

  • Virksomheden må på aftaletidspunktet ikke drive virksomhed som i overvejende grad består af passiv kapitalanbringelse

  • Virksomheden må på aftaletidspunktet ikke være kriseramt

  • Virksomheden må ikke have modtaget ulovlig statsstøtte, som ikke er tilbagebetalt

  • Ordningen kan ikke anvendes af medarbejdere, som på aftaletidspunktet direkte eller indirekte ejer mere end 25% af aktiekapitalen eller råder over mere end 50% af stemmeværdien

  • Virksomheden må ikke være børsnoteret eller på anden måde optaget til handel på et reguleret marked på aftaletidspunktet

  • Virksomheden, der anvender ordningen og derved opnår indirekte statsstøtte, skal opgøre og indberette støttebeløbet, hvis den samlede støtte efter ordningen overstiger 500.000 euro i et kalenderår

IUNO mener

Med den nye ordning får virksomheder mulighed for at tilbyde medarbejdere mere attraktive aflønningspakker, og nyopstartede virksomheder bliver dermed stillet bedre i konkurrencen om at få fat på kvalificeret arbejdskraft.

IUNO anbefaler, at virksomheder sætter sig godt ind i betingelserne for at anvende den nye ordning for at sikre, at de tildelte aktier, købe- eller tegningsretter til aktier bliver indkomstskattefrie for medarbejdere. Samtidig skal virksomheder være opmærksomme på, at de almindelige betingelser for tildeling af medarbejderaktier efter den eksisterende medarbejderordning fortsat skal være opfyldt. Ved tvivl bør virksomheder altid søge juridisk rådgivning.

[Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, kildeskatteloven, ligningsloven og forskellige andre love af 30. januar 2019 og Lov om ændring af ligningsloven, pensionsbeskatningsloven, skatteindberetningsloven og forskellige andre love af 29. december 2020]

Modtag vores nyhedsbrev

Anders

Etgen Reitz

Partner

Søren

Hessellund Klausen

Partner

Kirsten

Astrup

Managing associate (orlov)

Cecillie

Groth Henriksen

Advokat

Lignende

logo
HR-jura

25. februar 2024

Forskellig løn var fair løn

logo
HR-jura

25. februar 2024

Lønstop er ikke en dans på roser i Norden

logo
HR-jura

16. februar 2024

Nye aktieoptioner, gamle regler

logo
HR-jura

4. februar 2024

Medarbejderen kunne godt blæse og have mel i munden

logo
HR-jura

28. januar 2024

Sygefravær i Norden

logo
HR-jura

28. januar 2024

I kapløb med tiden

Holdet

Aage

Krogh

Partner

Alexandra

Jensen

Juridisk rådgiver

Anaïs

Kjærgaard Crouzet

Advokatfuldmægtig

Anders

Etgen Reitz

Partner

Caroline

Bruun Ibsen

Senior juridisk rådgiver

Caroline

Thorsen

Junior juridisk assistent

Cecillie

Groth Henriksen

Advokat

Johan

Gustav Dein

Advokatfuldmægtig

Julie

Meyer

Senior juridisk assistent

Karoline

Skak Kristensen

Juridisk assistent

Kirsten

Astrup

Managing associate (orlov)

Madeleine

Grønning Madsen

Juridisk assistent

Mai

Haaning Kristensen

Juridisk assistent

Maria

Kjærsgaard Juhl

Juridisk rådgiver

Matilde

Grønlund Jakobsen

Advokat

Sofie

Aurora Braut Bache

Managing associate

Søren

Hessellund Klausen

Partner