DA
HR-jura Corporate

Ny ordning for medarbejderaktier giver bedre vilkår for start-ups

logo
Juranyt
calendar 21. februar 2021
globus Danmark

Den 1. januar 2021 trådte en ny og mere attraktiv ordning for medarbejderaktier i kraft. Ordningen giver nye, mindre virksomheder mulighed for at tildele medarbejdere op til 50% af medarbejderens årsløn som aktier, købe- eller tegningsretter til aktier til beskatning som aktieindkomst. Den nye ordning forhøjer dermed grænsen for, hvor stor en andel af årslønnen, virksomheder kan tildele den lavere beskatning.

Med den nye medarbejderaktieordning kan virksomheder tildele medarbejdere aktier, købe- eller tegningsretter for op til 50% af medarbejderens årsløn. Den nye ordning udvider altså den tidligere ordning, hvorefter aktier, købe- eller tegningsretter til aktier højst måtte udgøre 10% af medarbejderes årsløn eller 20%, hvis ordningen gjaldt på lige vilkår for mindst 80% af virksomhedens medarbejdere.

Under den nye ordning, ligesom under den tidligere ordning, udskydes beskatningstidspunktet til afståelsestidspunktet. Samtidig betyder ordningen, ligesom tidligere, at de tildelte aktier eller købe- og tegningsretter beskattes som aktieindkomst og ikke som lønindkomst, hvilket generelt betyder en lavere beskatning for medarbejderen. Nye mindre virksomheder får altså med den nye ordning mere fleksibilitet til at sammensætte lønpakker til sine medarbejdere, hvor aktie eller købe- og tegningsretter udgør en væsentlig del af lønpakken.

Betingelser for at anvende den nye ordning

For at kunne anvende den nye ordning skal følgende betingelser dog være opfyldt:

  • På aftaletidspunktet må virksomheden højst have haft 50 ansatte i et af de to seneste opgjorte årsregnskaber

  • Virksomhedens nettoomsætning eller balancesum må ikke have oversteget 15 mio. i et af de to seneste opgjorte årsregnskaber

  • Virksomheden skal have været aktive på et marked i mindre end 5 år før kalenderåret, hvor aftalen indgås

  • Virksomheden må på aftaletidspunktet ikke drive virksomhed som i overvejende grad består af passiv kapitalanbringelse

  • Virksomheden må på aftaletidspunktet ikke være kriseramt

  • Virksomheden må ikke have modtaget ulovlig statsstøtte, som ikke er tilbagebetalt

  • Ordningen kan ikke anvendes af medarbejdere, som på aftaletidspunktet direkte eller indirekte ejer mere end 25% af aktiekapitalen eller råder over mere end 50% af stemmeværdien

  • Virksomheden må ikke være børsnoteret eller på anden måde optaget til handel på et reguleret marked på aftaletidspunktet

  • Virksomheden, der anvender ordningen og derved opnår indirekte statsstøtte, skal opgøre og indberette støttebeløbet, hvis den samlede støtte efter ordningen overstiger 500.000 euro i et kalenderår

IUNO mener

Med den nye ordning får virksomheder mulighed for at tilbyde medarbejdere mere attraktive aflønningspakker, og nyopstartede virksomheder bliver dermed stillet bedre i konkurrencen om at få fat på kvalificeret arbejdskraft.

IUNO anbefaler, at virksomheder sætter sig godt ind i betingelserne for at anvende den nye ordning for at sikre, at de tildelte aktier, købe- eller tegningsretter til aktier bliver indkomstskattefrie for medarbejdere. Samtidig skal virksomheder være opmærksomme på, at de almindelige betingelser for tildeling af medarbejderaktier efter den eksisterende medarbejderordning fortsat skal være opfyldt. Ved tvivl bør virksomheder altid søge juridisk rådgivning.

[Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, kildeskatteloven, ligningsloven og forskellige andre love af 30. januar 2019 og Lov om ændring af ligningsloven, pensionsbeskatningsloven, skatteindberetningsloven og forskellige andre love af 29. december 2020]

Med den nye medarbejderaktieordning kan virksomheder tildele medarbejdere aktier, købe- eller tegningsretter for op til 50% af medarbejderens årsløn. Den nye ordning udvider altså den tidligere ordning, hvorefter aktier, købe- eller tegningsretter til aktier højst måtte udgøre 10% af medarbejderes årsløn eller 20%, hvis ordningen gjaldt på lige vilkår for mindst 80% af virksomhedens medarbejdere.

Under den nye ordning, ligesom under den tidligere ordning, udskydes beskatningstidspunktet til afståelsestidspunktet. Samtidig betyder ordningen, ligesom tidligere, at de tildelte aktier eller købe- og tegningsretter beskattes som aktieindkomst og ikke som lønindkomst, hvilket generelt betyder en lavere beskatning for medarbejderen. Nye mindre virksomheder får altså med den nye ordning mere fleksibilitet til at sammensætte lønpakker til sine medarbejdere, hvor aktie eller købe- og tegningsretter udgør en væsentlig del af lønpakken.

Betingelser for at anvende den nye ordning

For at kunne anvende den nye ordning skal følgende betingelser dog være opfyldt:

  • På aftaletidspunktet må virksomheden højst have haft 50 ansatte i et af de to seneste opgjorte årsregnskaber

  • Virksomhedens nettoomsætning eller balancesum må ikke have oversteget 15 mio. i et af de to seneste opgjorte årsregnskaber

  • Virksomheden skal have været aktive på et marked i mindre end 5 år før kalenderåret, hvor aftalen indgås

  • Virksomheden må på aftaletidspunktet ikke drive virksomhed som i overvejende grad består af passiv kapitalanbringelse

  • Virksomheden må på aftaletidspunktet ikke være kriseramt

  • Virksomheden må ikke have modtaget ulovlig statsstøtte, som ikke er tilbagebetalt

  • Ordningen kan ikke anvendes af medarbejdere, som på aftaletidspunktet direkte eller indirekte ejer mere end 25% af aktiekapitalen eller råder over mere end 50% af stemmeværdien

  • Virksomheden må ikke være børsnoteret eller på anden måde optaget til handel på et reguleret marked på aftaletidspunktet

  • Virksomheden, der anvender ordningen og derved opnår indirekte statsstøtte, skal opgøre og indberette støttebeløbet, hvis den samlede støtte efter ordningen overstiger 500.000 euro i et kalenderår

IUNO mener

Med den nye ordning får virksomheder mulighed for at tilbyde medarbejdere mere attraktive aflønningspakker, og nyopstartede virksomheder bliver dermed stillet bedre i konkurrencen om at få fat på kvalificeret arbejdskraft.

IUNO anbefaler, at virksomheder sætter sig godt ind i betingelserne for at anvende den nye ordning for at sikre, at de tildelte aktier, købe- eller tegningsretter til aktier bliver indkomstskattefrie for medarbejdere. Samtidig skal virksomheder være opmærksomme på, at de almindelige betingelser for tildeling af medarbejderaktier efter den eksisterende medarbejderordning fortsat skal være opfyldt. Ved tvivl bør virksomheder altid søge juridisk rådgivning.

[Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, kildeskatteloven, ligningsloven og forskellige andre love af 30. januar 2019 og Lov om ændring af ligningsloven, pensionsbeskatningsloven, skatteindberetningsloven og forskellige andre love af 29. december 2020]

Modtag vores nyhedsbrev

Anders

Etgen Reitz

Partner

Søren

Hessellund Klausen

Partner

Kirsten

Astrup

Advokat

Cecillie

Groth Henriksen

Advokatfuldmægtig

Lignende

logo
HR-jura

3. december 2021

Medarbejder der var faldet for direktørsvindel kunne ikke bortvises

logo
HR-jura

26. november 2021

Medarbejdere risikerer at miste ferie, som ikke holdes før årets afslutning

logo
HR-jura

25. november 2021

Ny lov åbner mulighed for testkrav og coronapas på arbejdspladsen

logo
HR-jura

24. november 2021

Lovforslag åbner mulighed for testkrav og coronapas på arbejdspladsen

logo
Corporate

24. november 2021

Nu må virksomheder ikke modtage kontantbetalinger for over 20.000 kr.

logo
HR-jura

21. november 2021

Lovligt at bortvise medarbejder efter ferie til ”orange” land

Holdet

Aage

Krogh

Partner

Akina

Ørum Masaki

Juridisk assistent

Amalie

Starup Poulsen

Senior juridisk assistent

Anders

Etgen Reitz

Partner

Caroline

Wochner

Kommunikationsassistent

Cecillie

Groth Henriksen

Advokatfuldmægtig

Julie

Meyer

Kommunikationsassistent

Kirsten

Astrup

Advokat

Lucca

Powers Bates

Senior juridisk assistent

Mathilde

Baudry

Kommunikationsassistent

Matilde

Grønlund Jakobsen

Advokatfuldmægtig

Nora

Tägtgård Coter

Senior juridisk assistent

Pernille

Skall Søby Nielsen

Juridisk assistent

Salam

S. A. Al-Khafaji

Senior juridisk assistent

Signe

Kræmer Pedersen

Senior juridisk assistent

Sofie

Aurora Braut Bache

Advokatfuldmægtig

Søren

Hessellund Klausen

Partner

Victoria

Valentin Olsen

Junior juridisk assistent